行业动态

NRA账户的基本用途介绍

通过对NRA账户的适当运用,可以满足客户更高层次的需求,但银行仍应将风险防控放在第一位,并注意厘清与业务相关的政策细节。

境外机构境内账户,也称NRA账户(NRA,Non-Resident Account),指在境外(含中国香港、澳门和台湾地区)合法注册成立的境外机构在境内开立的外币或人民币结算账户。目前与NRA账户相关的规定主要是国家外汇管理局于2009年发布的《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》(汇发[2009]29号)(以下简称“29号文”),以及中国人民银行于2010年发布的《境外机构人民币银行结算账户管理办法》(银发[2010]249号)。这两个办法的出台规范了NRA账户的管理,在推动贸易与投资便利化的同时也有效地防范了金融风险。由于境外机构在境内开户的限制被放宽,NRA账户的业务得以迅猛发展,在跨境交易上被广泛使用。与一般的结算账户相比,由于NRA账户的特殊性质,相关规章对于NRA账户的用途也有着较为详细的规定,因此境内银行需要仔细加以厘清,并在办理具体业务的过程中注意把控相关细节,切实防范风险。

RNA账户用途

基本用途

NRA外币账户

对于NRA外币账户的使用规范主要集中在《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》(汇发[2009]29号)。从相关条款看,该文件着重于规范NRA外币账户的“资金结算”功能。

对于NRA外币账户的开户,一是没有限制币种和数量;二是对开户应审核资料未作统一明确要求,只规定境内银行应当审核境外机构在境外合法注册成立的证明文件等开户资料,其它的交由境内银行遵循了解客户原则按照自身的内控程序履行审核责任;三是对合格境外机构投资者外汇账户、外国投资者专用外汇账户、境外机构B股外汇账户、具有外交豁免权的外国(地区)驻华使领馆或者国际组织驻华代表机构境内外汇账户等开立、使用和关闭,国家外汇管理局已有规定的,要从其规定;四是对于境外法人银行和境内银行的境外分行在境内开立外汇账户,也应适用汇发[2009]29号文的规定,如实名账户、加注NRA标志、与境外往来自由、外汇账户资金纳入外债指标管理,不得存取现钞、不得结汇等,但不纳入外汇账户信息管理系统。

在NRA外币账户使用上,根据规定,对于境内机构和境内个人与NRA外币账户之间的外汇收支,按照跨境交易进行管理,境内银行通过审核境内机构和境内个人有效商业单据和凭证确保外汇收支的合规性。对于NRA外币账户从境内外收汇、相互之间划转、与离岸账户之间划转或者向境外支付的情形,境内银行可以根据客户指令等直接办理,但国家外汇管理局另有规定的除外。此外,未经注册所在地国家外汇管理局分局、管理部批准,不得从NRA外币账户存取外币现钞,不得直接或者变相将该外汇账户内资金结汇。并且与NRA人民币账户不同,除国家外汇管理局另有规定外,NRA外币账户的资金余额需纳入境内银行的短期外债指标管理。境内银行可以将账户内资金纳入其经营头寸按照商业惯例统一运用,并按规定缴存存款准备金。账户内资金也可以存为定期或者结构性存款,利率按规定遵循商业惯例约定。

 

NRA人民币账户

对于NRA人民币账户的规范目前主要见于与跨境人民币相关的多项规定中,总体上较为宽松,以鼓励创新为主,与人民币国际化的主流导向相匹配。

对于NRA人民币账户的开户,一是与NRA外币账户不同,境外机构首次开户,境内银行需将相应的开户申请和开户资料报中国人民银行当地分支机构核准后为境外机构开立基本存款账户;二是对开户应审核资料同样未作统一明确要求,只规定境外机构应填写开户申请书,并提供其在境外合法注册成立的证明文件,及其在境内开展相关活动所依据的法规制度或政府主管部门的批准文件等,其它的交由境内银行遵循了解客户原则按照自身的内控程序履行审核责任;三是对于境外中央银行(货币当局)在境内银行开立人民币银行结算账户、境外商业银行因提供清算或结算服务在境内银行开立同业往来账户、合格境外机构投资者依法在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户以及境外机构投资境内银行间债券市场的人民币资金开立的人民币特殊账户按现行有关规定办理,不按照银发[2010]249号文管理;四是NRA人民币账户实行年检制度。

在NRA人民币账户的使用上,现阶段NRA人民币账户的收入范围主要包括以下几项:跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目人民币结算收入;政策明确允许或经批准的资本项目人民币收入;跨境贸易人民币融资款项;账户孳生的利息;从同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户获得的收入;中国人民银行规定的其他收入。而NRA人民币账户的支出范围则包括:跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目的境内人民币结算支出;政策明确允许或经批准的资本项目人民币支出;跨境贸易人民币融资利息及融资款项的归还;银行费用支出;中国人民银行规定的其他支出项目。

需要特别注意的是,NRA人民币账户从同名境外账户或同名NRA人民币账户收款的操作是有区别的。如果NRA人民币账户从同名境外账户办理人民币收款,虽然不属于跨境人民币结算概念,但是境内银行也应该执行展业三原则对交易真实性按照上述“跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目”收入范围进行实质性审核后才予以办理入账手续。如果NRA人民币账户是从同名NRA人民币账户办理人民币收款,则境内银行在确认真实性后就可以直接办理入账手续。

此外,在NRA人民币账户的资金划转上,境内银行也需严格按照规定执行。其中,对于境内机构与NRA人民币账户之间的资金收支,境内收付款行应当按照人民币跨境交易管理的有关规定办理,而对于NRA人民币账户向境外划转,以及NRA人民币账户之间的划转,境内银行则可以根据境外机构的指令直接办理,另有规定的除外。

对于NRA人民币账户,境内银行不得为开户人办理现金业务,确有需要的,需经中国人民银行批准。对于留存在NRA账户中的人民币资金,境内银行可在进行内部信息登记后,按照NRA账户持有人指令要求兑换成外汇后,直接汇到境外外币结算账户或境内的离岸账户,并按照有关规定报送结售汇和头寸统计相关信息。

除此之外,NRA人民币账户的资金余额不纳入现行外债管理,其存款利率按中国人民银行公布的活期存款利率执行,这一点与NRA外币账户有所不同,NRA外币账户的存款利率按现行外币存款利率执行,没有限制一定要按活期存款利率执行。

关于NRA账户存款利息代扣代缴利息税

还有一点需要注意的是,根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)的规定,NRA账户的开户行在支付NRA账户存款利息时,应履行代扣代缴利息税。根据《企业所得税法》和《企业所得税实施条例》的相关规定,税率视境外机构所在国与我国是否有税收协定而定。若境外机构所在国与我国无税收协定,按照10%的税率代扣代缴。